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购进农产物到底取得何种发票?哪些可以抵扣、哪些不能抵扣?

时期:2022-04-10 16:58 点击数:
本文摘要:这两天,税小念关注到两则与“食品”相关的热点新闻。1、食品宁静“燕窝糖水”事件发酵一个多星期后,11月27日,主播“辛巴”在小我私家微博发文回应,召回辛选直播间销售的全部“茗挚”牌燕窝、负担退一赔三责任,共销售57820单,销售金额1549.6万元,共需先退赔6198.3万元,先解决问题。2、阻挡浪费食品12月下旬召开的全国人大常委会集会,将审议《反食品浪费法草案》。 早在今年9月,全国人大常委会启动了为期一个多月的“珍惜粮食、阻挡浪费”专题调研。

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这两天,税小念关注到两则与“食品”相关的热点新闻。1、食品宁静“燕窝糖水”事件发酵一个多星期后,11月27日,主播“辛巴”在小我私家微博发文回应,召回辛选直播间销售的全部“茗挚”牌燕窝、负担退一赔三责任,共销售57820单,销售金额1549.6万元,共需先退赔6198.3万元,先解决问题。2、阻挡浪费食品12月下旬召开的全国人大常委会集会,将审议《反食品浪费法草案》。

早在今年9月,全国人大常委会启动了为期一个多月的“珍惜粮食、阻挡浪费”专题调研。对于将要亮相的《反食品浪费法草案》,将对哪些问题举行规范、如何规范,令人期待。

都说民以食为天,而作为各种加工食品的原质料——农产物,更是特别重要。不少朋侪留言,农产物的税收政策,可真容易把人绕进去。

今天,咱们就趁着热点聊一聊农产物的税收政策。购进农产物到底该取得何种发票?哪些发票可以抵扣、哪些不能抵扣?什么情况下可以增值税加计扣除?别急,今天咱们一次性理得清清楚楚。【案例】“绿色食品”公司为一般纳税人,主要谋划农产物加工和销售。

2020年11月有以下几笔购进业务: 1、从“开心农场”互助社(一般纳税人)手上购进优质大米约200万元。2、从中间商贩张三(小规模纳税人)手上购进苹果10.3万元(含税),从中间商贩李四(小规模纳税人)手上购进葡萄20.6万元(含税)。3、从农业商贸公司(一般纳税人)购进鲜活肉蛋117万元。上述购进业务应当取得何种发票?哪些是可以抵扣的?【政策学习】财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告自2019年4月1日起,纳税人购进农产物,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产物,根据10%的扣除率盘算进项税额。【总结】农产物的抵扣政策 联合最新税率:1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票,或海关入口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额; 2、从按浅易计税方法依3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人,取得增值税专用发票的,以增值税专票上注明的不含税金额和9%的扣除率,盘算抵扣进项税额;3、取得农产物销售发票或收购发票的,以农产物销售发票或收购发票上注明的农产物买价和9%的扣除率,盘算抵扣进项税额。

【案例剖析】1、从农业互助社一般纳税人手上购进优质大米约200万元,取得免税增值税普通发票,可以按9%盘算抵扣进项=200×9%=18万元。“农业生产者”包罗了农民小我私家、农业互助社。《增值税暂行条例》划定,“农业生产者”销售自产农产物,免征增值税。

可是为了勉励农业生长,税法允许购置者盘算扣除进项税额。不管是从农民,还是从农业互助社手中购进农产物,咱们都可以抵扣增值税。

差别的是,农业互助社通常可以自行开具免税的农产物销售发票。而农民呢,无法自行开票,我们有两种取票方式:Ø 作为收购方,开具收购发票。根据收购发票上注明的农产物买价乘以9%的扣除率,盘算进项税额。优点:采购方自己开票,利便快捷。

缺点:由于是采购方自行开具,一直以来都是涉票犯罪重灾区,更是各地税务机关严管的票种。不少地方都是要提交资料、严格审批才气申领,纳税人购置、使用农产物收购发票时,一定要落实好当地的政策、谨防“踩雷”。Ø 要求农民去税务机关代开免税普票,根据免税普票上注明的农产物买价乘以9%的扣除率,盘算进项税额。

优点:无需单独申请收购发票。缺点:农民太疏散,代开不集中;农民怕贫苦不愿意配合。

2、从中间商贩购进农产物,可专票可普票,一般纳税人购进要求专票。商贩不属于农发生产者,不享受农产物的免税政策。Ø 从中间商贩张三手上购进苹果10.3万元(含税),假设取得的是增值税普通发票,不得盘算抵扣,抵扣税额为0。Ø 从中间商贩小规模纳税人李四手上购进葡萄20.6万元(含税),取得增值税专用发票,不根据票面税额,可盘算抵扣进项税=20.6÷(1+3%)×9%=1.8万元。

3、从农业商贸公司购进鲜活肉蛋117万元,取得免税普通发票,不行以抵扣增值税。凭据财税[2012]75号划定,从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物,免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产物,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产物,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包罗鲜蛋、冷藏蛋以及对其举行破壳分散的蛋液、蛋黄和蛋壳。注意:不包罗《中华人民共和国野生动物掩护法》所划定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产物。

农业商贸公司虽然不是农业生产者,可是可以享受流通环节免税政策。购进方取得的是免税发票,不属于从“农业生产者”手中购进,不能盘算抵扣增值税。对于“绿色食品”公司来说,从农民、农业互助社、小商贩、商贸公司手中购进,增值税抵扣情况各不相同,要注意选择最合适的购进渠道。

农产物深加工企业另有一个优惠政策,那就是,可以享受进项税额加计扣除。凭据《关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)政策划定:纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产物,根据10%的扣除率盘算进项税额。

即购进时先根据9%抵扣进项税额,生产领用时再加计1%的进项税额。【案例1】“优美生活”公司是一家肉制品加工企业(一般纳税人)。2020年5月购进猪肉100吨,对方开具增值税专用发票1张,发票列明不含税金额200万元,税额18万元。

假设7月全部生产领用用于香肠腊肉加工,不思量其他情况。这种情况下,如何抵扣进项税额?1、购入取得一般纳税人的专票,根据票面税额抵扣增值税18万元。2、享受加计扣除2万元,即200万*1%=2万。3、“优美生活”公司一共可以抵扣20万元。

生产销售13%的香肠腊肉,如果根据原税率9%抵扣,因税率差异比力亏损,加计扣除1%政策,只管让农产物深加工企业不亏损。【案例2】“美意情”公司是饮料生产企业(一般纳税人),从小规模纳税人购进西瓜共计10300元,取得增值税专用发票上不含税金额10000元,税额300元;之后将西瓜加工成税率13%的西瓜饮品。不思量其他情况,如何抵扣进项税额?1、购入取得小规模纳税人3%的专票,不按票面税额抵扣,根据买价和9%盘算抵扣进项税额,10000*9%=900元2、享受加计扣除,即10000*1%=100元。3、“美意情”公司一共可以抵扣1000元。

最后,我们用一张图,总结一下今天的干货,也利便大家收藏。


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